Аренда земельного участка учет для аренд

Как при этом отразить право аренды земельного участка, если здание на нем приобретено для перепродажи и отражено на счете 41, как товар? Как отразить это право аренды земельного участка, если здание приобретено для перепродажи и отражено на счете 41 как товар? В течение срока действия договора аренды эти затраты ежемесячно списываются равными долями на расходы: Дебет 97 Кредит 60 — отражены расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка; Дебет 20 44 Кредит 97 — списана часть стоимости права на заключение договора аренды земельного участка. Расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, отражаются в налоговом учёте по правилам, установленным в ст. Расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, в следующем порядке: 1 по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного налогового периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходами отчетного налогового периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Бухучет и отчетность На основании протокола об итогах аукциона организацией общая система налогообложения заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет 807 800 руб. В связи с участием в аукционе организацией далее - Организация внесен задаток в размере 170 300 руб. Первый арендный платеж в размере годовой арендной платы, определенной по результатам аукциона, за вычетом внесенного задатка вносится авансом единовременным платежом в течение 10 дней с момента подписания договора аренды. За последующие периоды плата перечисляется ежеквартально равными долями. Каких-либо дополнительных сумм, связанных с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, организация собственнику не уплачивала. Согласно учетной политике организации в целях налогового учета расходы на приобретение земельных участков учитываются в составе расходов равномерно в течение срока действия договора аренды, но не менее 5 лет. Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Примеры типовых проводок по аренде земельного участка в бухгалтерском учете. Учет налогов с аренды земли. Оплата арендной платы. Организация арендовала землю под строительство, перечисляет арендную плату ежемесячно. Договор аренды заключен пять лет. При аренде земельных угодий составляется между арендодателем и арендатором договор аренды земли, в котором указывают площадь земельного.

Законодательная база Российской Федерации

Как отражаются в учете организации, применяющей общий режим налогообложения, операции по аренде земельного участка, находящегося в муниципальной собственности у муниципалитета? Земельный участок используется в основной производственной деятельности организации. Организация применяет метод начисления учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Гражданско-правовые отношения Земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, предоставляется организации в аренду на основании заключенного договора аренды п. Размер платы за аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, определяется в порядке, установленном ст. Размер арендной платы указывается в договоре аренды п. В данном случае арендная плата, в соответствии с договором, уплачивается ежемесячно.

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Бухучет и отчетность На основании протокола об итогах аукциона организацией общая система налогообложения заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет 807 800 руб. В связи с участием в аукционе организацией далее - Организация внесен задаток в размере 170 300 руб.

Первый арендный платеж в размере годовой арендной платы, определенной по результатам аукциона, за вычетом внесенного задатка вносится авансом единовременным платежом в течение 10 дней с момента подписания договора аренды. За последующие периоды плата перечисляется ежеквартально равными долями. Каких-либо дополнительных сумм, связанных с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, организация собственнику не уплачивала.

Согласно учетной политике организации в целях налогового учета расходы на приобретение земельных участков учитываются в составе расходов равномерно в течение срока действия договора аренды, но не менее 5 лет. Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации приобретение права на заключение договора аренды указанного земельного участка?

На основании протокола об итогах аукциона организацией общая система налогообложения заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет 807 800 руб. Поскольку само право на заключение договора аренды земельных участков за отдельную плату Организацией не приобреталось, нет оснований для применения в данном случае ст.

С учетом мнения Минфина России расходы в виде арендной платы за земельный участок, предназначенный для строительства производственного цеха, осуществляемые до начала строительства, а также во время строительства, Организации следует включать в первоначальную стоимость этого объекта по мере признания услуг аренды и списывать в расходы в налоговом учете путем начисления амортизации.

В бухгалтерском учете Организации применяется аналогичный порядок учета рассматриваемых расходов. Подробнее смотрите ниже. Обоснование позиции: Согласно п. В таком случае договор заключается с лицом, выигравшим торги. При этом в случаях, указанных в ГК РФ или ином законе, договоры о продаже вещи или имущественного права могут быть заключены только путем проведения торгов.

Торги в том числе электронные проводятся в форме аукциона, конкурса или в иной форме, предусмотренной законом п. В соответствии с п. При заключении договора с лицом, выигравшим торги, сумма внесенного им задатка засчитывается в счет исполнения обязательств по заключенному договору. В частности, торги в форме аукциона проводятся при заключении договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, за исключением предусмотренных законом случаев, когда участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, предоставляются в аренду без проведения торгов ст.

Арендодателем по такому договору является РФ, субъект РФ или муниципальное образование в лице уполномоченного исполнительного органа государственной власти или местного самоуправления ст. Ежегодный размер арендной платы или в соответствующем случае размер первого арендного платежа, который и будет являться ценой договора аренды земельного участка, определяется по результатам аукциона.

Победителем аукциона признается его участник, предложивший наибольший размер ежегодной арендной платы или наибольший размер первого арендного платежа п. Задаток, внесенный лицом, признанным победителем аукциона, засчитывается в счет арендной платы за земельный участок п. С учетом изложенного, а также принимая во внимание условия вопроса, полагаем, что в рассматриваемом случае речь может идти не о приобретении права на заключение договора аренды земельного участка, а о заключении договора аренды путем проведения торгов.

Иными словами, вся эта сумма включая уплаченный задаток является оплатой в счет предстоящего оказания услуг по договору аренды. Налог на прибыль В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в ст.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Так, ст. Согласно п. Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

В рассматриваемой ситуации Организация по результатам аукциона уплачивает авансовый платеж в счет предстоящего оказания услуг аренды. При этом само право на заключение договора аренды земельных участков за отдельную плату не приобретается. Поэтому, на наш взгляд, нет оснований для применения в данном случае ст. Согласно пп. При этом следует учитывать, что в силу нормы п. Напомним, что при методе начисления п. В соответствии с пп.

Налогоплательщик вправе выбрать один из трех вышеуказанных способов и закрепить его в учетной политике письма Минфина России от 29. Москве от 06. Таким образом, в данной ситуации на момент перечисления авансового платежа в размере годовой арендной платы включить эту сумму в расходы в целях налогообложения нельзя, поскольку услуга аренды еще не оказана, и значит расходы как таковые не возникли. Специалисты Минфина России разъясняют, что в том случае, если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом то есть осуществляет авансовую оплату фактически не оказанных арендодателем услуг по договору аренды , данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно как это указано в договоре аренды при получении вышеназванных услуг письмо Минфина России от 30.

Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 16. Кроме того, обратим внимание, что, по мнению Минфина России письмо от 04. При этом для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

Смотрите также письма Минфина России от 11. Вместе с тем в судебной практике высказываются различные мнения по вопросу о порядке учета для целей налогообложения расходов на аренду земельного участка в период строительства на этом участке объекта недвижимого имущества. При этом суд принял во внимание, в частности, то, что при строительстве объекта недвижимости площадь земельного участка использовалась только для ведения строительства.

Смотрите также постановления ФАС Поволжского округа от 13. Таким образом, вопрос признания расходов на аренду земли, полученной под строительство объектов, является спорным. Полагаем, что, если Организация примет решение включить арендную плату за земельный участок в первоначальную стоимость объекта основных средств, сумму внесенного авансом годового арендного платежа в течение первого года аренды необходимо будет равными частями ежемесячно или ежеквартально отражать в первоначальной стоимости в целях налогового учета.

Бухгалтерский учет В общем случае, если арендованное имущество используется арендатором для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, сумма арендной платы учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности п.

При этом выплата авансового арендного платежа не может быть признана в бухгалтерском учете расходом организации п. Суммы данных выплат следует отражать в качестве дебиторской задолженности, например, по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет "Авансы выданные" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".

На основании п. Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств. Согласно положениям п. Пунктом 4. Таким образом, платежи за аренду земельного участка, связанные со строительством производственного здания должны учитываться Организацией в первоначальной стоимости данного объекта.

Суммы таких расходов до окончания строительства и ввода в эксплуатацию объекта основных средств отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Арендованный земельный участок в периоде действия договора аренды учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре. По нашему мнению, для оценки может быть использована кадастровая стоимость земельного участка.

Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Налогообложение при аренде. Учет у арендатора; - Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет платежей за аренду имущества кроме лизинга.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Документами, подтверждающими расходы по аренде, являются оформленный в соответствии с гражданским законодательством договор аренды нежилого помещения, акт передачи имущества арендатору и акт приемки оказанных услуг по аренде если его оформление предусмотрено договором письма Минфина России от 24.

Москве от 25.

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

Земельные участки могут передаваться в аренду п. Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора. В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Д 20 23, 25, 26, 44 — К 97. Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах 20, 23, 25, 26, 44 , если участок используется в производственной деятельности организации. Или: Д 91.

Аренда земельного участка в бухучете

Учет арендованных и сданных в аренду земельных участков 16. Сельскохозяйственные организации, кроме использования своих земель для сельскохозяйственных целей, арендуют земельные угодья у других землепользователей, земельные доли у работников организации и неработающих пенсионеров. Учет арендованных земельных угодий ведут на забалансовом счете учета арендованных основных средств, как правило, по нормативной цене земли, устанавливаемой районными городскими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству. При аренде земельных угодий составляется между арендодателем и арендатором договор аренды земли, в котором указывают площадь земельного участка, качественное состояние земли, срок аренды, порядок, условия и сроки уплаты арендной платы, распределение обязанностей сторон по поддержанию соответствующего плодородия земель и ряд других необходимых показателей. Начисление арендной платы за арендованные земельные угодья арендатор производит ежеквартально или один раз в год как это предусмотрено договором аренды. На сумму начисленной арендной платы дебетуют счет учета растениеводства, аналитический учет сельскохозяйственной культуры, возделываемой на арендованной земле, и кредитуют счет учета расчетов с персоналом по прочим операциям по аренде земельной доли у своего работника и счет учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами при аренде земельных угодий у других землепользователей и земельной доли у неработающих пенсионеров. Выплата арендной платы за землю может производиться как денежными средствами, так и производимой сельскохозяйственной продукцией.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА

Учет права аренды земельного участка

Проводки по аренде Аренда земельного участка в бухучете Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату. В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить. А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть. Эти расходы учитывают на 97 счете. Но перед этим делают проводку по оплате права на получение аренды земли: Дебет 76 Кредит 51 — перечислены деньги Дебет 97 Кредит 76 — оплату отнесли на расходы будущих периодов С счета 97 расходы списывают на счета затрат 20, 26 ,…и т.

Аренда земельных участков

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение Оформление документов по договорам аренды Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности. Для отражения в составе расходов арендных платежей организация должна иметь договор аренды, акт приемки-передачи арендованного имущества Письма Минфина России от 20. Без их наличия у организации не будет оснований для признания расходов на аренду при расчете базы налога на прибыль. Дополнительное основание для учета аренды в составе расходов предприятия - документы, подтверждающие оплату арендных платежей. А вот регулярно ежемесячно составлять акты по аренде, аналогичные актам выполненных работ, для подтверждения расходов не требуется. С такой точкой зрения согласны и представители налоговых органов.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Аренда земельного участка у государства. Как взять землю в аренду под ИЖС. Часть 1.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных