Учет операций купли-продажи объекта недвижимости

Учет у покупателя С 1 января 2011 года изменились правила бухгалтерского учета объектов недвижимости, право собственности на которые на момент их ввода в эксплуатацию не зарегистрированы в установленном порядке. Согласно прежней редакции пункта 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств утв. Приказом Минфина России от 13. Начиная с 1 января 2011 года такое недвижимое имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств. В связи с изменениями в учете недвижимости возник вопрос: применяются ли новые правила в случае, если организация не строит сооружает , а приобретает готовое к эксплуатации недвижимое имущество?

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Принятое решение не повлияет на начисление амортизации, зато от него зависит величина налога на имущество. Согласно п. Выбранный вариант нужно закрепить в бухгалтерской учетной политике. От принятого решения напрямую зависят величина налога на имущество и момент применения вычета по НДС. Второй вариант: акт приемки-передачи основного средства подписан до даты государственной регистрации права собственности на недвижимость. В случае приобретения, создания недвижимого имущества подрядным или хозяйственным способом право собственности на недвижимое имущество переходит к покупателю заказчику-застройщику с момента государственной регистрации этого права п. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования, объекты недвижимого имущества и др.

учета объектов недвижимости, купли-продажи и перехода. Бухгалтерский учет и налогообложение при купле-продаже объектов Правоотношения сторон по договору купли-продажи недвижимости в бухгалтерском и налоговом учете операций по купле-продаже основного средства"). Бухгалтерский учет у организации-продавца помещения. Как правило, передача объекта недвижимости по передаточному акту происходит ранее.

Учет и налогообложение операций по продаже недвижимости

Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора Учитывая, что право собственности на недвижимое имущество переходит к покупателю с момента государственной регистрации данного факта, то моментом определения налоговой базы по НДС в данном случае должна являться наиболее ранняя из двух дат: день государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к покупателю или день ее оплаты частичной оплаты. Солидарны с такой позицией уполномоченные органы власти смотрите, например, письма Минфина России от 07. Москве от 02. Стоимость объекта основных средств, который выбывает в связи с продажей, подлежит списанию с бухгалтерского учета п. Полагаем, что списание объекта основных средств с бухгалтерского учета должно осуществляться при прекращении действия хотя бы одного из условий принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, предусмотренных п. Следовательно, организация, передающая объект недвижимости, должна списать его с бухгалтерского учета в качестве объекта основных средств в момент его фактического выбытия независимо от факта государственной регистрации прав собственности.

Продажа объекта недвижимости: момент начисления НДС и списания в бухгалтерском учете

Приобретаем недвижимость и землю, на которой она расположена Во все времена владение землей и недвижимостью являлось залогом стабильной и надежной работы любого предприятия. Вот почему при появлении возможности субъект хозяйственной деятельности стремится вложить свободные денежные средства в недвижимость. А значит, тема операций купли-продажи земли и расположенной на ней недвижимости не теряет своей актуальности.

О том, как правильно отразить такие операции в учете предприятия, и пойдет речь в предлагаемой статье. В соответствии с нормами упомянутых документов к лицу, которое приобрело жилой дом, здание или сооружение, переходит право собственности на земельный участок, на котором они размещены, без изменения его целевого назначения, в размерах, установленных договором. Если договором об отчуждении перечисленных объектов недвижимости размер земельного участка не определен, к приобретателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята такими объектами, и на часть земельного участка, необходимую для их обслуживания.

Итак, заключив сделку по приобретению объекта недвижимости, новый собственник не должен остаться без прав на землю, необходимую для эксплуатации и обслуживания такой недвижимости. И все же беззаботно относиться к вопросам документального оформления права собственности на землю мы бы не рекомендовали. Дело в том, что земельный участок по гражданскому законодательству является недвижимой вещью ст.

Поэтому прежде чем заключить сделку, лучше заранее удостовериться в том, что собственник необходимой вам недвижимости одновременно имеет права на земельный участок, на котором она расположена. Также заметим, что осуществлять приобретение предпочтительнее на основании двух отдельных договоров — на землю и на недвижимость с определением обособленной стоимости того и другого. Забегая наперед, отметим, что это позволит сделать налоговый учет таких операций более прозрачным.

И не забудьте, что согласно требованиям ст. Налог на прибыль Особенностям налогообложения операций с землей в Законе о налоге на прибыль посвящен специальный пункт 8. При этом по ходу возникает вопрос: что означает вместе? Анализ его положений позволяет прийти к выводу, что о приобретении земли и недвижимости на ней как единого целого можно говорить лишь тогда, когда в договоре купли-продажи для них установлена единая договорная цена, без выделения стоимости земли и объекта недвижимости.

В противном случае речь пойдет уже о двух отдельных объектах. Итак, рассмотрим налогово-учетные особенности приобретения земельного участка вместе с недвижимостью и отдельно от нее. Земельный участок и недвижимость на нем как единое целое. Налоговый учет таких операций регулирует п.

При этом нормы подпунктов 8. Действительно, в рассматриваемой ситуации достоверно определить стоимость каждого из объектов — земли и здания на нем — не представляется возможным.

А потому объект ОФ группы 1 придется формировать на общую сумму приобретения. Разумеется, такие ограничения действуют только в рамках налогового учета. Фактически продать недвижимость и землю, на которой она расположена, по отдельности вполне возможно. Ведь ни гражданское, ни земельное законодательство этого не запрещает. Земельный участок и недвижимость на нем как отдельные объекты собственности.

В данной ситуации налогоплательщик обязан вести отдельный учет земельного участка в соответствии с требованиями п. При этом расходы на приобретение земельного участка не подлежат включению в валовые расходы отчетного периода и не включаются в состав основных фондов предприятия с целью амортизации. Итак, стоимость земельного участка, как отдельного объекта собственности, никак не отразится в налоговом учете, по крайней мере, до момента его реализации.

Тогда в состав валового дохода налогоплательщика попадет положительная разница между суммой дохода, полученного вследствие такой продажи, и суммой расходов, связанных с приобретением земельного участка.

Причем эти расходы можно увеличить на коэффициент индексации, определенный п. А вот отрицательная разница между полученными доходами и расходами на приобретение земли проходит мимо налогового учета и покрывается за счет собственных источников налогоплательщика. Данный подход в полной мере распространяется и на земельные участки, приобретенные под объектом недвижимости спустя некоторое время после того, как было получено право собственности на саму недвижимость см.

Что касается самого объекта недвижимости, то расходы на его приобретение формируют балансовую стоимость объекта основных фондов группы 1. Причем в формировании этой стоимости будут участвовать и сопутствующие расходы, такие как расходы на оплату нотариальных услуг, государственной регистрации права собственности и т.

Амортизация такого объекта будет начисляться с квартала, следующего за кварталом ввода объекта недвижимости в эксплуатацию. НДС Обратившись к п.

Это означает, что НДС-учет операции купли-продажи земельного участка зависит от того, включается ли его стоимость в стоимость объекта недвижимости или нет: — если земельный участок по договору купли-продажи имеет обособленную стоимость, то обязательства по НДС на эту стоимость не начисляются основание — освобождающий п. Во-первых, это избавит вас от необходимости доказывать свое право собственности на землю, а во-вторых, освободит от НДС-последствий по земле.

Да и продать потом такие объекты тоже можно будет по отдельности, воспользовавшись при этом нормами освобождающего п. То есть продать землю, ранее приобретенную вместе с объектом недвижимости, без начисления обязательств по НДС уже не получится.

Исключение составляют операции по их первой поставке. Единый налог При продаже земельного участка вместе с недвижимостью т. Ведь в этом случае речь идет о продаже единого объекта основных фондов. А значит, облагать единым налогом нужно будет не всю сумму, вырученную от их продажи, а только превышение такой суммы над остаточной стоимостью объекта основных фондов. Если же земельный участок и недвижимость на нем продаются по отдельности, то расчет выручки придется проводить по двум отдельным объектам — земельному участку и недвижимости.

Причем расчет выручки от продажи земельных участков до сих пор является проблемой. Логично было бы предположить, что для определения базы обложения единым налогом при продаже земельных участков можно руководствоваться последним абзацем ст. Ну а поскольку земля в бухгалтерском учете не амортизируется п. Проблема в том, что последний абзац ст.

Правда, этот термин нам хорошо знаком из Закона о налоге на прибыль, но как раз с позиции этого закона земельные участки основными фондами не являются, поскольку их стоимость не уменьшается в связи с физическим или моральным износом. Скорее всего, эта формальность и послужила основой для неблагоприятного вывода, сделанного налоговиками в письме от 22. В нем они говорят об обложении всей суммы выручки от реализации земельного участка. Напомним, что по требованиям п. Правила ее определения установлены п.

Так, первоначальная стоимость основных средств, купленных за денежные средства, формируется из: — суммы, уплачиваемой поставщикам; — регистрационных сборов, государственной пошлины и аналогичных платежей, осуществляемых в связи с приобретением получением прав на объект основных средств; — суммы непрямых налогов в связи с приобретением основных средств если они не возмещаются предприятию ; — других расходов, непосредственно связанных с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования с запланированной целью.

Таким образом, сопутствующие расходы, связанные с приобретением земельного участка например, на оплату услуг землеустроительных организаций, нотариальных услуг, государственной регистрации права собственности и выдачи соответствующего госакта , увеличат его первоначальную стоимость. Справедливости ради, должны отметить, что п. В соответствии с нормами упомянутого пункта, первоначальная стоимость объектов основных средств, обязательства по которым определены общей суммой, определяется распределением этой суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта основных средств.

Так что при желании предприятие сможет рассчитать стоимость земельного участка исходя из справедливой стоимости и оприходовать отдельным объектом на субсчет 101. А объект недвижимости отнести соответственно на субсчет 103. Рассмотрим порядок учета операций купли-продажи земельного участка и объекта недвижимости на условном примере.

В 2008 году предприятие по договору купли-продажи приобрело здание под склад стоимостью 36000 грн. До момента нотариального удостоверения договора купли-продажи имущества предприятием уплачен сбор на обязательное государственное пенсионное страхование в сумме 300 грн. Остальные сопутствующие расходы составили 2000 грн. Кроме того, по отдельному договору купли-продажи была приобретена земля, на которой и расположено такое здание, стоимостью 40000 грн.

Расходы, сопутствующие оформлению прав на земельный участок, равны 5000 грн. В налоговом учете балансовая стоимость здания по состоянию на 01. После индексации балансовая стоимость здания составила 33824,76 грн. В марте 2009 года здание склада и земельный участок под ним были проданы как отдельные объекты собственности на основании отдельных договоров купли-продажи. При этом продажная стоимость объекта недвижимости составила 42000 грн.

В бухгалтерском учете сумма начисленного износа здания склада составила 5000 грн. Балансовая стоимость здания в налоговом учете на конец квартала продажи равна 33148,26 грн. Отразим эти операции в налоговом и бухгалтерском учете.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КУПЛИ-ПРОДАЖИ НЕДВИЖИМОСТИ: УЧЕТ У ПОКУПАТЕЛЯ

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год Ситуация не очень частая, но иногда случается на практике. Организация решила продать имеющееся на балансе здание или помещение. Например, потребовались деньги для покупки нового оборудования или же помещение больше не используется и выгоднее его продать, чем содержать.

Приобретаем недвижимость и землю, на которой она расположена

Купля-продажа недвижимого имущества - это чрезвычайно сложный процесс, имеющий огромное количество тонкостей и вызывающий множество вопросов. Правоотношения сторон по договору купли-продажи недвижимости регламентируются положениями гражданского законодательства, а именно главой 30 Гражданского кодекса ГК. Рассмотрим бухгалтерский учет купли-продажи недвижимости в случае, когда и покупатель и продавец являются юридическими лицами. В связи с этими процесс купли-продажи целесообразно рассматривать с двух сторон: со стороны покупателя; со стороны продавца. В данной статье рассмотрим бухгалтерский учет у покупателя. Бухгалтерский учет у продавца недвижимости смотрите в статье: "Бухгалтерский учет купли-продажи недвижимости: учет у продавца". Учет у продавца недвижимости Согласно п. Нормативные акты бухгалтерского учета допускают два способа учета объектов недвижимости. При последнем способе учета должны выполняться два условия п. При этом выбор одного из способов учета имущества осуществляется при формировании учетной политики организации и утверждается руководителем.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как самостоятельно провести сделку купли-продажи объекта недвижимости?

Учет купли/продажи недвижимости: новшества 2013 года и другие вопросы

Приобретаем недвижимость и землю, на которой она расположена Во все времена владение землей и недвижимостью являлось залогом стабильной и надежной работы любого предприятия. Вот почему при появлении возможности субъект хозяйственной деятельности стремится вложить свободные денежные средства в недвижимость. А значит, тема операций купли-продажи земли и расположенной на ней недвижимости не теряет своей актуальности. О том, как правильно отразить такие операции в учете предприятия, и пойдет речь в предлагаемой статье. В соответствии с нормами упомянутых документов к лицу, которое приобрело жилой дом, здание или сооружение, переходит право собственности на земельный участок, на котором они размещены, без изменения его целевого назначения, в размерах, установленных договором. Если договором об отчуждении перечисленных объектов недвижимости размер земельного участка не определен, к приобретателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята такими объектами, и на часть земельного участка, необходимую для их обслуживания.

Учет продажи недвижимого имущества в «1С:Бухгалтерии 8»

Например, к ним относятся: 1 здания торговли, общественного обслуживания и питания; 2 промышленные здания; 3 офисные, складские или жилые здания и помещения Сооружения Сооружения по п. Примерами сооружений могут быть: 1 железнодорожные пути; 2 дороги кроме автомобильных дорог общего пользования , улицы, автострады, дороги для технологического автотранспорта промышленных предприятий, площади, тротуары и пешеходные зоны, пути, улицы, дороги и другие дорожные сооружения; 3 забор если он возводится без привязки к какой-либо недвижимости и выполняет определенные самостоятельные функции или обслуживает несколько объектов недвижимости, в противном случае забор стоит учитывать совместно с объектом недвижимости, к которому он относится ; 4 асфальтовое покрытие по нашему мнению, асфальтовую площадку, выполняющую собственные функции, следует учитывать как отдельный объект ; 5 топливно-раздаточная колонка — ТРК как структурный компонент АЗС. Если ТРК рассматривается как отдельный учетный объект, то она считается объектом основных средств группы 4 Передаточные устройства К данной группе относятся земельные улучшения, созданные для выполнения специальных функций по передаче энергии, вещества, сигнала, информации и т. Так, поскольку сооружения и передаточные устройства не предназначены для постоянного нахождения в них людей и т. К примеру, очевидно, что промышленное здание, офисное или другое помещение, в том числе жилого или иного нехозяйственного назначения, с налоговой точки зрения, следует квалифицировать как здания с установлением для них срока эксплуатации для целей налоговой амортизации не меньше 20 лет причем заметьте, что в отличие от правовой классификации, представленной на с. Формирование первоначальной стоимости При покупке объекта недвижимости за денежные средства правила формирования его первоначальной стоимости, как основного средства, в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, в связи с чем рассмотрим их вместе. Так, в соответствии с п.

Учет операций по купле-продаже нежилого помещения

Бухучет и отчетность Организация находится на общем режиме налогообложения. Между организацией продавец и покупателем заключен договор купли-продажи объекта недвижимого имущества здание и земельный участок. Условиями данного договора дополнительное соглашение предусмотрена рассрочка платежа сроком на 3 года. Проценты за рассрочку платежа стоимость реализуемого объекта не увеличивают. В каком порядке отражается в бухгалтерском учете организации-продавца реализуемый в рассрочку объект недвижимости?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 5 Этапы сделки, договор купли-продажи и регистрация недвижимости
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Андрей

    А что-нибудь аналогичное есть?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных